2018年政府工作報(bào)告中曾經(jīng)提出：改革個(gè)人所得稅，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。
今日，備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議。這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，同時(shí)也將迎來(lái)一次根本性變革。
財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆受?chē)?guó)務(wù)院委托，向全國(guó)人大常委會(huì)對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》進(jìn)行說(shuō)明。
說(shuō)明中指出：個(gè)稅起征點(diǎn)提至每月5000元，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，稅負(fù)總體上都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。說(shuō)明原文詳見(jiàn)文末鏈接。
這里摘出幾條要點(diǎn)給大家看一下：
1、工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；
2、個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元）；
3、首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；
4、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。
為了便于大家理清思路，先帶大家看看個(gè)稅關(guān)于工資、薪金修改的歷程。工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也就是我們常說(shuō)的“起征點(diǎn)”，實(shí)際上叫免征額更合適一些。
第一次調(diào)整，2006年1月1日起，由800元/月提高到1600元/月；
第二次調(diào)整，2008年3月1日起，由1600元/月提高到2000元/月；
第三次調(diào)整，2011年9月1日起，由2000元/月提高到3500元/月。
自2011年開(kāi)始，3500元的起征點(diǎn)一直使用至今。本次調(diào)整，同樣需要全國(guó)人大審議，如果通過(guò)的話，那起征點(diǎn)將由3500元提高到5000元。
下面說(shuō)一下和各位粉絲最直接相關(guān)的起征點(diǎn)修改?？赡苡行┓劢z要說(shuō)，每月個(gè)稅起征點(diǎn)從3500提高到5000的變化并不是很大呀。但需要提醒大家的是，重頭戲在于后面提到的“綜合征稅”和“專項(xiàng)附加扣除”。
首先，草案中將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。這意味著個(gè)稅將不再是人們常說(shuō)的“工薪稅”。
那么“專項(xiàng)附加扣除”又是怎么一回事呢？我們給您舉一個(gè)例子，您就明白了。
假設(shè)咱們的粉絲當(dāng)中有三類(lèi)人：
一類(lèi)是剛剛工作不久的IT新銳人士，稅后月入10000元；
一類(lèi)是剛結(jié)婚不久買(mǎi)了房子的小兩口，稅后月收入20000元；
一類(lèi)是響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，生了二胎、換了三居室的中年夫婦，稅后月收入40000元。
從人均收入上來(lái)說(shuō)，這三類(lèi)人的人均收入都是稅后10000元。但在實(shí)際生活中，第一類(lèi)人各方面的支出相對(duì)后面的家庭要少一些。如果統(tǒng)一都按照5000元/月的免征額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征稅，顯然是不公平的。
未來(lái)如果增加各種專項(xiàng)附加扣除，我們可以這么理解，貸款買(mǎi)了房子的費(fèi)用、孩子上學(xué)的費(fèi)用、生病的治療費(fèi)用都是可以“減稅”的。
個(gè)人所得稅綜合計(jì)征是一種趨勢(shì)。在稅制比較完善的國(guó)家，一般采取的是綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，除了對(duì)個(gè)人不同收入來(lái)源采取相應(yīng)的分類(lèi)外，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍。
其實(shí)，大家日常理解的繳納個(gè)稅的收入都是工資、薪金收入，而實(shí)際上根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，下面所列11項(xiàng)所得都是個(gè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。
1）工資、薪金所得；
2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；
4）勞務(wù)報(bào)酬所得；
5）稿酬所得；
6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
7）利息、股息、紅利所得；
8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
10）偶然所得；
11）其他所得。
可見(jiàn)，工資、薪金所得只是其中一部分哦，而其他收入由于不是那么容易搞清楚，大家基本上不會(huì)自己去申報(bào)，而工資、薪金征稅是由單位、公司代收代繳，所以相對(duì)來(lái)說(shuō)比較容易。
舉個(gè)例子，這個(gè)月發(fā)工資，需要繳納100元個(gè)稅，因?yàn)槭怯蓡挝蛔咩y行賬戶發(fā)錢(qián)，所以想不交也是躲不掉的。但比如您在外面有兼職，別人給了您1000元現(xiàn)金作為勞務(wù)報(bào)酬，如果您服務(wù)的單位不給您報(bào)稅，自己也不向稅務(wù)局申報(bào)，那就......
現(xiàn)行法律法規(guī)下，個(gè)人所得稅計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=工資收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（五險(xiǎn)一金等）-起征點(diǎn)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。
根據(jù)未來(lái)的計(jì)算方法，工資收入金額應(yīng)該要綜合考慮到其他收入，同時(shí)也要對(duì)專項(xiàng)附加進(jìn)行扣除。我們舉個(gè)例子，在扣除五險(xiǎn)一金等支出之后，同樣是月薪8000元的情況下：
修改之前，起征點(diǎn)為3500元，應(yīng)納稅額4500元
不超過(guò)1500的部分，
1500*3%=45
超過(guò)1500不超過(guò)4500的部分，
3000*10%=300
稅額總計(jì)：45+300=345
修改之后，起征點(diǎn)修改為5000元/月（注意，因?yàn)槟壳斑€只是審議階段，我們僅僅按照工資、薪金稅后 8000元來(lái)計(jì)算，而未來(lái)是要實(shí)行綜合征收的，不僅僅是工資哦）
減去5000元，應(yīng)納稅額是3000元
而3%的稅率級(jí)距擴(kuò)大一倍，也就是不超3000的部分按照3%征收，
3000*3%=90
稅額總計(jì)：90
并且，按照這次的說(shuō)明，起征點(diǎn)修改之后，再加上我們的房貸利息、房租收入、子女教育支出都能進(jìn)行專項(xiàng)扣除，納稅額應(yīng)該還會(huì)再少一些。
由于“稅收法定原則”，相關(guān)法律需要提交人大審議通過(guò)才能實(shí)施，目前個(gè)稅修改還處在審議階段。待出細(xì)則后再與大家分享。
